Податок на додану вартість, або ПДВ, — це той самий непрямий податок, який ховається в кожній чековій стрічці, додаючи 20% до ціни кави в улюбленій кав’ярні чи нового смартфона. Він стягується не з прибутку чи зарплати, а з вартості, яку створює кожен ланцюг виробництва — від фермера, що вирощує зерно, до продавця в супермаркеті. Кінцевий покупець несе тягар, а бізнесмени лише збирають і перераховують гроші до бюджету, віднімаючи те, що сплатили постачальникам. У 2026 році ПДВ приносить державі понад 40% податкових надходжень, годуючи соціалку, армію та дороги.
Працює це як естафета: виробник платить ПДВ постачальнику сировини, нараховує свій на продаж напівфабрикату, а магазин доплачує фінальний штрих. Різниця йде в казну. Якщо ваш бізнес перевищив 1 млн грн оподатковуваних продажів за 12 місяців, ви автоматично стаєте платником — інакше штрафи вкусять боляче. А для експортерів це золота жила: нульова ставка плюс відшкодування з бюджету.
Розберемося глибше, бо поверхневі пояснення — це як читати етикетку без складу: ні про що. Тут будуть приклади з життя, цифри з Податкового кодексу та нюанси, які рятують від перевірок.
Народження ПДВ: від французької ідеї до українського реалізму
Уявіть 1954 рік: французький економіст Моріс Лоре сидить за кавою і думає, як замінити хаотичний податок з обороту на щось елегантне. Результат — ПДВ, перше тестування в Марокко 1954-го, а повний запуск у Франції 1968-го. Світ підхопив: зараз 170+ країн, від ЄС з середньою ставкою 21% до Австралії з 10%. США стоїть осторонь з податком з продажів — там ПДВ вважають “європейським монстром”.
В Україні ПДВ з’явився 1 січня 1992-го Законом “Про податок на добавлену вартість” — першим після розпаду СРСР, де такого не знали, лише обороти. Спочатку ставка 22%, хаос з відшкодуванням, корупція. 1997-го новий закон, 2011-го — Податковий кодекс (Розділ V), де все прописано в статтях 180-211. Сьогодні це бюджетоутворювач: у 2021-му 41% доходів бюджету. Автоматичне відшкодування з 2017-го врятувало експортерів від черг у ДПС.
Еволюція драматична: від “скруток” 90-х, коли фіктивні накладні крали мільярди, до СМКОР — системи, що блокує ризикові операції. У 2026-му чекають реформи для ФОПів, але базовий механізм стабільний.
Механізм ПДВ: ланцюг, де кожен платить лише за свою “перлинку”
ПДВ — не податок на весь товар, а лише на додану вартість: зарплата працівникам, амортизація верстатів, прибуток власника. Продавець нараховує ПДВ на продаж (вихідний), віднімає сплачений постачальникам (вхідний кредит) — різниця до бюджету. Якщо кредит більший — відшкодування.
Перед таблицею з прикладом: уявіть виробництво хліба. Фермер продає борошно за 100 грн +20 грн ПДВ. Пекар купує, платить 120 грн, пече й продає за 150 грн +30 грн ПДВ. Його кредит 20 грн, зобов’язання 30 грн — сплачує 10 грн. Магазин купує за 180 грн (кредит 30 грн), продає за 200 грн +40 грн ПДВ — сплачує 10 грн. Споживач платить повні 240 грн, бюджет отримує 40 грн — рівно 20% доданої вартості.
| Етап | Ціна без ПДВ, грн | ПДВ нарахований, грн | Кредит (вхідний ПДВ), грн | До сплати, грн |
|---|---|---|---|---|
| Фермер (борошно) | 100 | 20 | 0 | 20 |
| Пекар (хліб) | 150 | 30 | 20 | 10 |
| Магазин (роздріб) | 200 | 40 | 30 | 10 |
| Всього бюджету | 450 | 90 | 50 | 40 |
Джерела даних: Податковий кодекс України (tax.gov.ua), приклад адаптовано з uk.wikipedia.org. Цей ланцюг показує магію: ніхто не платить двічі. Для імпорту база — митна вартість + мито + акциз.
Ставки ПДВ у 2026: від нуля до 20% залежно від товару
Базова ставка — 20%, але життя різноманітне. Ліки та медобладнання — 7%, бо здоров’я понад усе. Сільгоспкультури як соя чи соняшник — 14%, щоб підтримати аграрний сектор. Експорт — 0%, з відшкодуванням. Звільнення: освіта, медицина, фінпослуги, але з нюансами — постачальник не дає кредит.
Ось ключові ставки в таблиці для зручності:
| Ставка | Об’єкти | Приклади |
|---|---|---|
| 20% | Більшість товарів/послуг | Одяг, техніка, будівництво |
| 14% | Сільгосппродукція | Зерно, олійні культури |
| 7% | Медичні, культурні послуги | Ліки, готелі, театри |
| 0% | Експорт, міжнародні перевезення | Товар за кордон |
Джерела: buhplatforma.com.ua станом на 2026, ст. 193 ПКУ. Зміни: з 2026 скасовано пільгу на електрокари — тепер повні 20% на імпорт.
- Переваги пільг: Знижують ціни на соціально важливе, стимулюють експорт.
- Недоліки: Складно адмініструвати, ризики зловживань.
- Для ФОП: якщо не платник, то продажі без ПДВ дешевші, але без кредиту.
Ці ставки роблять ПДВ гнучким інструментом політики — від підтримки фермерів до боротьби з інфляцією.
Хто стає платником ПДВ: поріг у 1 млн грн і добровільний вибір
Не кожен ФОП чи ТОВ мусить мучитися з накладними. Обов’язкова реєстрація, якщо оподатковувані поставки за останні 12 місяців перевищили 1 млн грн (ст. 181 ПКУ). ФОП на єдиному податку — окрема історія: з 2027 можливі зміни, але зараз поріг той самий. Добровільно реєструються, щоб брати кредит і конкурувати з платниками.
- Подайте заяву до ДПС за 10 днів до початку місяця.
- Отримайте ІПН платника ПДВ.
- Ведіть облік, реєструйте накладні в ЄРПН.
Неплатники: дрібний бізнес до 1 млн, ФОП 1-2 групи. Але якщо купуєте у платника — платите ПДВ без кредиту, бо не маєте його. Перевірте контрагента в ЄДР платників на tax.gov.ua — ризикований статус блокує все.
Податковий кредит проти зобов’язань: бухгалтерський баланс на мільйони
Серце ПДВ — кредит (вхідний ПДВ з накладних постачальників) мінус зобов’язання (вихідний на ваші продажі). Документ — податкова накладна (ПН), реєструється в ЄРПН протягом 15 днів (воєнний стан — гнучко). СМКОР блокує ризики: фіктивні фірми, розбіжності в цінах.
Приклад: купили обладнання за 100 тис. грн +20 тис. ПДВ (кредит). Продали послуги за 200 тис. +40 тис. (зобов’язання). Сплата 20 тис. Якщо експорт — кредит лишається, відшкодування автоматом.
Податкові накладні та звітність: електронний щит від штрафів
Без ПН немає кредиту — правило залізне. Формуйте в день відвантаження, реєструйте електронно. Звітність: декларація щоквартально до 40 днів після кварталу. Штрафи за несвоєчасність — 510 грн + 10% суми. У 2026 терміни воєнного стану тривають: до 5-18 днів.
Відшкодування ПДВ: гроші назад для чесних експортерів
Від’ємне сальдо? Камеральна перевірка 60 днів, автомат для “надійних” — без боргів, ризиків, позитивне сальдо 3 місяці. У 2023 відшкодовано рекордні суми. Експорт за 0% — повне повернення ланцюга. З 2017-го система врятувала бізнес від корупції — тепер алгоритми вирішують.
Типові помилки платників ПДВ і як їх уникнути
Блок для порятунку нервів: ось де бізнес втрачає мільйони.
- Ігнор порогу 1 млн: Продовжуєте без реєстрації — штраф 20% суми + донарахування. Рішення: моніторте продажі щомісяця.
- Фіктивні ПН: СМКОР блокує, перевірка, кримінал. Перевіряйте контрагентів у ризикових списках ДПС.
- Неправильний кредит: Берете ПДВ з пільгових операцій — анулюють. Тільки з оподатковуваних накладних.
- Забули РК: Зміна ціни без коригування — штраф 50 грн + пеня. Формуйте негайно.
- Воєнні нюанси: Терміни реєстрації гнучкі, але ігнор — ризик блокування лімітів.
Ці пастки — як міни на полі: один крок, і вибух. Раджу софт типу M.E.Doc для автореєстрації та аудитора раз на квартал.
Поради бізнесу та споживачам: як жити з ПДВ у 2026
Для ФОП: якщо обсяг росте, реєструйтесь добровільно — кредит окупить адмін. Експортерам: готуйте документи для 0%, відстежуйте сальдо. Споживачам: шукайте чеки з ПДВ — це сигнал легальності. Бізнесу: оптимізуйте ланцюх, об’єднуйтесь з платниками.
У 2026 чекають: скасування пільг на “зелені” авто, можливий ПДВ для ФОП3 з високим доходом з 2027 (Мінфін обговорює). Цифровізація: блокчейн для ПН на горизонті.
Тренди ПДВ: від СМКОР до євроінтеграції
ПДВ еволюціонує: СМКОР уже блокує 70% фіктивок. ЄС тисне на гармонізацію — мінімальна ставка 15%, цифрові послуги. В Україні — е-акциз поруч, AI для ризиків. ПДВ лишається королем податків, але з цифровим венцом. Готуйтеся: майбутнє — в даних і чесності.